La Legge n. 160/2019 (Legge di Bilancio 2020) ha abolito dall’1 gennaio 2020 la IUC-IMU e la IUC-TASI disciplinate dalla legge n. 147/2013 e nel contempo ha istituito la nuova Imposta Municipale Propria (IMU) disciplinandola all’art. 1 dal comma 739 al comma 787. La nuova IMU riunisce in un unico tributo tutte le fattispecie imponibili dei due precedenti prelievi tributari.

Il Comune di Campagnola Emilia con deliberazione di Consiglio Comunale nr. 14 del 15/06/2020 ha approvato il Regolamento IMU con validità 01/01/2020.

Con deliberazione di Consiglio Comunale nr. 14 del 28/02/2022 sono state approvate le aliquote per l’imposta municipale propria per l’anno 2022.

CHI DEVE PAGARE L’IMU?
L’imposta deve essere pagata da tutti coloro che possiedono immobili (fabbricati, aree fabbricabili, terreni agricoli) a titolo di proprietà o di altro diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie) e a titolo di contratto di locazione finanziaria da parte dell’utilizzatore, nel comune di Campagnola Emilia.

ESENZIONI

A partire dal 01/01/2020 L’IMU non è dovuta ai sensi dell’art. 1, commi 740, 741, 758 e 759 della legge n. 160/2019 nei seguenti casi:

• per gli immobili adibiti ad abitazione principale non classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, e  per le loro pertinenze nella misura massima di un C/6, un C/2 e un C/7, anche se iscritte in catasto unitamente all’unità ad uso abitativo;
• per le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari;
• per i fabbricati di civile abitazione destinati al alloggi sociali come definiti dal D.M. delle infrastrutture 22 aprile 2008, (G.U. n. 146 del 24/6/2008) adibiti ad abitazione principale;
• per la casa familiare assegnata al genitore affidatario dei figli, a seguito provvedimento del giudice che costituisce altresì, ai soli fini fiscali dell’applicazione dell’imposta, il diritto di abitazione in capo al genitore affidatario stesso;
• per un solo immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, posseduto e non concesso in locazione dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze Armate, alle Forze di Polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente delle Forze di Polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo Nazionale dei vigili del fuoco dal personale appartenente alla carriera prefettizia, per il quale non sono richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza anagrafica;
• per i terreni agricoli posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali di cui all’art. 1 del D.Lgs. n. 99 del 29/3/2004, iscritti alla previdenza agricola, comprese le società agricole di cui all’art.1 , comma 3, del D.Lgs. n. 99/2004 indipendentemente dalla loro ubicazione;
• per gli immobili posseduti dello Stato, dai Comuni, nonché gli immobili posseduti nel proprio territorio, dalle regioni, dalle provincie, dalle comunità montane, dai consorzi fra detti enti, dagli enti del Sevizio sanitario nazionale, destinati esclusivamente ai compiti istituzionali;
• per i fabbricati classificati o classificabili nelle categorie catastali da E/1 a E/9;
• per i fabbricati con destinazione ad usi culturali di cui all’art. 5-bis del D.P.R. 29/9/1973 n. 601;
• per i fabbricati destinati esclusivamente all’esercizio del culto, purché compatibile con le disposizioni degli art. 8 e19 della Costituzione, e le loro pertinenze;
• per i fabbricati di proprietà della Santa Sede indicati negli art. 13,14 , 15  e16 del trattato tra Santa Sede e l’Italia sottoscritto l’11/2/1929 e reso esecutivo con legge 27/5/1929 n. 810;
• per i fabbricati appartenenti agli Stati esteri e alle organizzazioni internazionali per i quali è prevista l’esenzione dell’imposta locale sui redditi dei fabbricati in base ad accordi internazionali rese esecutivi in Italia;
• per gli immobili posseduti e utilizzati dai soggetti di cui alla lettera i) del comma 1 dell’art. 7 del D.Lgs. n. 504/92, e destinati esclusivamente allo svolgimento con modalità non commerciali delle attività previste nella medesima lettera i); si applicano altresì le disposizioni di cui all’art. 91-bi del D.L. n. 1/2012, convertito dalla legge n. 27/2012, nonché il regolamento di cui al Decreto del Ministero dell’economia e delle finanze 19/11/2012 n. 200.

Per disposizione regolamentare è inoltre esente dal pagamento dell’IMU:

• una sola unità immobiliare posseduta da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata;

L’Imposta Municipale Propria è quindi dovuta per tutti quegli immobili che non rientrano nelle casistiche sopra riportate.

Aliquote 2022

SISMA 2012

Per il Comune di Campagnola Emilia l’esenzione dell’imposta per i fabbricati dichiarati inagibili a seguito del sisma del 2012 è cessata al 31 dicembre 2018 (in base al richiamo operato dal comma 985 della Legge nazionale 145 del 30/12/2018 all’articolo 2 bis comma 43 del Decreto Legge 148/2017 convertito con legge 172/2017). Tali immobili pertanto dal 01/01/2019 sono soggetti ad IMU.

UNITA’ COLLABENTI

A partire dall’anno 2020, con il nuovo regolamento IMU adottato con delibera n. 14 del 15/06/2020, si evidenzia che, per le unità collabenti classificate catastalmente nella categoria F2, l’imposta è dovuta sulla base del valore dell’area edificabile. Il valore imponibile dovrà essere determinato ai sensi dell’articolo 1, comma 746, della Legge n. 160 del 27/12/2019, anche tenendo conto delle possibilità di recupero del preesistente fabbricato stabilite dalle vigenti norme urbanistico-edilizie.

QUANDO SI PAGA
Il pagamento in acconto è da eseguirsi entro il 16 giugno 2022, il pagamento a saldo è da eseguirsi entro il 16 dicembre 2022, si dovranno utilizzare le aliquote pubblicate nell’apposita sezione del Portale del Federalismo Fiscale.

RAVVEDIMENTO OPEROSO
I contribuenti che hanno omesso il versamento o eseguono il pagamento in ritardo o hanno sbagliato i calcoli, possono avvalersi dell’istituto del ravvedimento operoso per evitare la sanzione del 30% applicata al tributo dovuto.
Il ravvedimento operoso consiste nel pagamento contestuale del tributo dovuto oltre ad una “mini sanzione” ed agli interessi legali rapportati a giorni). Per ulteriori informazioni consultare la sezione specifica:

https://www.comune.campagnola-emilia.re.it/i-servizi/tasse-e-tributi/ravvedimento-operoso/

E’ possibile effettuare il ravvedimento operoso fintanto che l’Rnte non abbia provveduto a notificare avviso di  liquidazione/accertamento per omesso/insufficiente versamento.

COME SI PAGA

L’IMU dovuta al Comune di Campagnola Emilia e la quota a favore dello Stato devono essere versate per le rate d’acconto obbligatoriamente tramite modello F24. Il versamento può essere effettuato in banca o  in posta ed è esente da commissioni. Il modello F24 consente di poter compensare l’IMU con eventuali crediti spettanti al Contribuente per altre imposte (Irpef, Iva, ecc.).

L’ammontare dell’imposta da indicare in ogni singolo rigo del modello F24 va arrotondato all’euro.

Il comma 761 dell’art. 1 della legga 160/2019  dispone che l’imposta sia dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota e ai mesi dell’anno nei quali si è protratto il possesso; a tal fine il mese durante il quale il possesso si è protratto più della metà dei giorni di cui il mese stesso è composto e computato per intero. Il giorno di trasferimento del possesso si computa in capo all’acquirente e l’imposta del mese del trasferimento resta interamente a suo carico nel caso in cui i giorni di possesso risultino uguali a quelli del cedente.

AGEVOLAZIONI e RIDUZIONI

• Dall’imposta dovuta per l’abitazione principale di categoria catastale A/1, A/8 o A/9 si detrae una somma complessiva (detrazione) di 200,00 euro.

• Limite di una sola pertinenza all’abitazione principale per ciascuna delle categorie catastali C/2, C/6 e C/7;
• Riduzione del 50% della base imponibile per i fabbricati dichiarati di interesse storico ed artistico di cui all’art. 10 codice di cui al D.Lgs. 22 gennaio 2004 n. 42;
• Riduzione del 50% della base imponibile per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo dell’anno durante il quale sussistono dette condizione.  L’inagibilità o inabitabilità deve consistere in un degrado fisico (fabbricato diroccato, pericolante, fatiscente o simile), o in una obsolescenza funzionale, strutturale e tecnologica, non superabile con interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria (art. 3 lettere a) e b), D.P.R. 6 Giugno 2001, n. 380), bensì con interventi di restauro e risanamento conservativo e/o di ristrutturazione edilizia(art. 3 lettere c) e d). D.P.R. 6 Giugno 2001, n. 380), ed ai sensi del regolamento urbanistico edilizio comunale e delle leggi della Regione Emilia-Romagna vigenti in materia di classificazione degli interventi edilizi.

• Riduzione del 50% della base imponibile per le unità abitative concesse in comodato gratuito  a parenti entro il primo grado qualora siano realizzate le seguenti condizioni:
  • l’immobile dato in comodato non deve appartenere alle categorie catastali A/1, A/8 e A/9;
  • il proprietario dell’immobile non deve possedere altre unità abitative in Italia oltre a quello concesso in comodato, ad eccezione di quello in cui abita, solamente se si trova nello stesso comune di quello oggetto di comodato e purchè non appartenga alle categorie catastali A/1, A/8 e A/9;
  • il comodato deve essere registrato;
  • il comodatario deve avere la residenza e la dimora abituale nell’immobile avuto in comodato;
  • il proprietario dell’immobile deve risiedere anagraficamente e dimorare abitualmente nello stesso comune in cui si trova l’immobile concesso in comodato;
  • la riduzione della base imponibile si applica anche alle pertinenze registrate nel contratto di comodato.
  • Il beneficio si estende, in caso di morte del comodatario, al coniuge di quest’ultimo in presenza di figli minori.

• Riduzione del 25% dell’imposta calcolata sugli immobili locati a canone concertato di cui alla legge n. 431 del 9/12/1998 e relative pertinenze nei limiti di legge.
• Per il solo anno 2022 Riduzione al 37,5% per una sola unità immobiliare a  uso abitativo, non locata o data in comodato d’uso, posseduta in Italia a titolo di proprietà  o  usufrutto  da  soggetti  non  residenti  nel territorio dello Stato che siano titolari  di  pensione  maturata  in regime di convenzione internazionale con l’Italia, residenti  in  uno Stato di  assicurazione  diverso  dall’Italia  (ai sensi dell’ dell’articolo 1 comma 48 della L. 178/2020 successivamente modificato dal comma 743 della L.234/2021).

EMERGENZA COVID

Per il 2022, così come per il saldo 2020 e per l’anno 2021, resta confermata l’esenzione dal versamento IMU per gli immobili destinati a spettacoli cinematografici, teatri e sale per concerti e spettacoli (ossia gli immobili rientranti nella categoria catastale D/3), a condizione che i relativi proprietari siano anche i gestori delle attività ivi esercitate.

Si rimanda, in ogni caso, alle norme ed alla prassi che regolano l’imposta per le analisi di dettaglio.

DICHIARAZIONE IMU: TERMINI E MODALITA’ DI PRESENTAZIONE
I soggetti passivi devono presentare la dichiarazione IMU in caso di variazioni di possesso degli immobili o se sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell’imposta, utilizzando l’apposito modello approvato con decreto Ministeriale.

Per le variazioni intervenute dal 1° gennaio 2021, la dichiarazione IMU dove essere presentata entro il 30/06/2022.

La presentazione della denuncia potrà avvenire con le seguenti modalità: consegna diretta al Comune, che rilascia la ricevuta; spedizione postale con raccomandata senza avviso di ricevimento; invio telematico tramite posta elettronica certificata all’indirizzo campagnolaemilia@cert.provincia.re.it. Il momento di presentazione della dichiarazione è quello che corrisponde al giorno di invio e non a quello di ricezione da parte dell’ente.

CALCOLO ON-LINE
E’ possibile utilizzare la procedura di calcolo on-line: il programma Cityportal – calcolo IMU lo trovi all’interno della sezione “Elenco dei Siti Tematici” del sito oppure cliccando qui.

COME SI CALCOLA

Il valore imponibile (sui cui poi applicare l’aliquota deliberata dal Comune) si calcola partendo dalla rendita catastale RC (per i fabbricati deve essere maggiorata per legge del 5%) o dal reddito dominicale RD per i terreni agricoli (che deve essere maggiorato per legge del 25%).

Imposta da versare è data dal  Valore  Imponibile  x  aliquota  corrispondente;  il risultato va rapportato ai mesi di possesso ed alle quote di possesso.

ABITAZIONE PRINCIPALE (di categoria catastale A/1, A/8, A/9):

All’imposta annua lorda per l’abitazione principale deve essere sottratta una detrazione annua massima di 200,00 euro (massimo di 100,00 euro per la rata d’acconto) rapportata al periodo dell’anno in cui si utilizza l’immobile come abitazione principale (secondo le risultanze anagrafiche) e ripartita in parti uguali tra i soggetti proprietari che la possiedono e la abitano.

LA NORMATIVA DI RIFERIMENTO
Questa scheda  ha carattere esclusivamente informativo e gli elementi in esso contenuti sono indicativi e riassuntivi per evidenti ragioni di spazio.
Ne consegue che per un’analisi di dettaglio sull’applicazione delle aliquote d’imposta e, in generale, per le  definizioni e modalità applicative dell’imposta, è necessario fare riferimento alla normativa nazionale e prassi che regolano l’Imposta Municipale Propria.
La normativa nazionale:

• Legge n. 160 del 27/12/2019
• Legge n. 178 del 30/12/2020
• Legge n. 215 del 17/12/2021
• Legge n. 234 del 30/12/2021

INFORMAZIONI

Ufficio Tributi – Comune di Campagnola Emilia  

Apertura al pubblico martedì 9.00-12.00 gli altri giorni su appuntamento
mail: tributi@comune.campagnola-emilia.re.it

tel. 0522/750712

Per ulteriori informazioni rivolgersi a:
SERVIZIO TRIBUTI
Dott.ssa Adriana Vezzani
Corso Mazzini, 33 (piano terra) Correggio
Tel. 0522 630767